Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Виды имущественных налоговых вычетов (рис. 3.22).

Вычет предоставляется при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, в размере:

• не превышающим в целом 1 млн. руб. доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли/ долей в указанном имуществе;
• не превышающим в целом 250 тыс. руб. доходов, полученных налогоплательщиком от продажи:
• иного недвижимого имущества;
• иного имущества (за исключением ценных бумаг). При этом вместо получения указанного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества;
• в размере выкупной стоимости (в денежной или натуральной форме) земельного участка и/или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
• в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающих 2 млн руб. (до полного использования предельной суммы при более 1 применении), на новое строительство или приобретение на территории РФ: жилых домов, квартир, комнат или доли/ долей в них, а также земельных участков или доли/ долей в них;
• в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на уплате процентов, но не более 3 млн руб., по целевым займам/ кредитам (в т.ч. по программам помощи отдельным категориям ипотечных заемщиков, утверждаемым Правительством РФ), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение: жилого дома, квартиры, комнаты или доли/ долей в них, а также земельных участков или доли/ долей в них (только в отношении 1 объекта имущества).

При реализации/ приобретении имущества, находящегося в общей долевой/ совместной собственности, размер вычета распределяется пропорционально доле его совладельцами или по договоренности между ними.