Аудит дилерской деятельности коммерческого банка

Операции по купле-продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет отражается коммерческими банками на балансовом счете и внебалансовом счете раздела Г «срочные операции».

Вложения кредитных организаций в долгосрочные обязательства отражаются на счетах 501-507, вложения в акции – на счетах 508-511.

Коммерческие банки-участники рынка государственных облигаций, подразделяются на дилеров и инвесторов. Дилером является коммерческий банк, заключивший договор с ЦБРФ на выполнение функций по обслуживанию операций с облигациями. Кроме того, дилер должен заключить договор с ММВБ:

• Об участии в системе электронных торгов ММВБ по сделкам с ГКО.
• Об участии в электронной системе депозитария ММВБ по хранению и учету ГКО.
• Об участии в системе электронных межбанковских расчетов с ММВБ.

Дилер может заключать сделки как от своего имени и за свой счет, так и от своего имени, но за счет и по поручению инвестора.

Для проведения операций с ГКО дилеры предоставляют полномочия и оформляют их доверенностью физическим лицам – трейдерам.

Основные документы, которые запрашивает аудитор для проверки законности, обоснованности и правильности совершения операций коммерческого банка:

• баланс коммерческого банка на начало года и на проверочную отчетную дату;
• ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;
• ведомость остатков по счетам второго порядка к сч. 501-508;
• журналы лицевого учета по видам и выпускам государственные облигаций;
• журналы оборотов по операциям с государственными облигациями;
• журнал сводных итогов операций с облигациями;
• заявки КБ в торговой системе о купле-продаже ценных бумаг за проверяемый период;
• выписки из реестров сделок с ценными бумагами на ММВБ за проверяемый период;
• распоряжение бухгалтерии из отдела ценных бумаг об отражении осуществляемых сделок с государственными ценными бумагами на счетах;
• регистры аналитического учета и документы для КБ по выборке;

Аудит дилерских операций включает:

1. Проверку наличия договора с ЦБРФ и ММВБ.
2. Проверку полномочий трейдеров.
3. Подтверждение достоверности бухучета по инвестиционным операциям.
4. Проверку балансового учета результатов на ОРЦБ по итогам операций на рынке.
5. Подтверждение достоверности отнесения на счет доходов или расходов сальдо накопления процентного или купонного дохода.
6. Проверку наличия регистров аналитического учета.
7. Проверку соответствия данных синтетического и аналитического учета.
8. Оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг.
9. Проверку наличия и соответствия учета на счете ДЕПО приобретенных ценных бумаг.
10. Проверку правильности и своевременности открытия счета, включая инвестиционный и торговый портфель коммерческого банка.